К сведению производителей сельскохозяйственной продукции,
продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов
Согласно подпункту 33) пункта 1 статьи 12 Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (далее – Налоговый кодекс), налоговый режим – совокупность норм налогового законодательства Республики Казахстан, применяемых налогоплательщиком при исчислении всех налоговых обязательств по уплате налогов и других обязательных платежей в бюджет, установленных Налоговым кодексом.
Крестьянские или фермерские хозяйства и юридические лица, являющиеся производителями сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства), а также сельскохозяйственные кооперативы вправе самостоятельно выбрать специальный налоговый режим для производителей сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) и сельскохозяйственных кооперативов (далее – специальный налоговый режим), который предусматривает уменьшение на 70% исчисленных в общеустановленном порядке следующих видов налогов:
1) корпоративного подоходного налога или индивидуального подоходного налога, за исключением налогов, удерживаемых у источника выплаты;
2) налога на добавленную стоимость;
3) социального налога;
4) налога на имущество;
5) налога на транспортные средства.
Для чего, согласно пункту 1 статьи 450 Налогового кодекса необходимо представить уведомление о применяемом режиме налогообложения в налоговый орган по месту нахождения в следующие сроки:
- вновь созданные (возникшие, образованные) налогоплательщики представляют уведомление о применяемом режиме налогообложения одновременно с налоговым заявлением о постановке на регистрационный учет в соответствии с пунктом 3 статьи 577 настоящего Кодекса (при этом режим СНР указывается в форме уведомления в разделе 1 «Информация о применяемом режиме налогообложения вновь созданного (возникшего) юридического лица»);
- для налогоплательщиков, за исключением вновь созданных (возникших, образованных) не позднее 10 декабря года, предшествующего первому году применения специального налогового режима (при этом режим СНР указывается в форме уведомления в разделе 2 «Информация о переходе налогоплательщика с одного режима налогообложения на иной»);
- в случае возникновения права на земельный участок после вышеуказанной даты до 31 декабря текущего календарного года уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется в налоговый орган в течение тридцати календарных дней с даты постановки на регистрационный учет по месту нахождения данного земельного участка.
Например, чтобы начать применять специальный налоговый в 2018 году, необходимо не позднее 10 декабря 2017 года представить в налоговый орган по месту нахождения уведомление о применяемом режиме налогообложения.
Уведомление о применяемом режиме налогообложения представляется налогоплательщиками по месту нахождения в налоговый орган на бумажном носителе или в электронной форме посредством веб-портала «Электронное правительство».
Специальный налоговый режим распространяется на:
1) деятельность производителей сельскохозяйственной продукции по:
производству сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) с использованием земли, переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
производству продукции животноводства и птицеводства (в том числе племенного), пчеловодства, аквакультуры (рыбоводства), а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства;
2) деятельность сельскохозяйственных кооперативов по:
- производству и реализации сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства);
- переработке сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства и (или) произведенной членами такого кооператива, а также реализации продукции, полученной в результате такой переработки;
- хранению сельскохозяйственной продукции, продукции аквакультуры (рыбоводства) собственного производства, произведенной членами такого кооператива, и продукции, полученной в результате переработки, предусмотренной абзацем третьим настоящего подпункта;
- выполнению вспомогательных видов деятельности в области сельского хозяйства, аквакультуры (рыбоводства) для членов такого кооператива;
- выполнению (оказанию) работ (услуг) по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в абзацах втором, третьем и четвертом настоящего подпункта;
- реализации товаров по перечню, определенному уполномоченным органом в области развития агропромышленного комплекса по согласованию с центральными уполномоченными органами по государственному и бюджетному планированию, членам такого кооператива в целях осуществления ими видов деятельности, указанных в абзацах втором, третьем, четвертом и пятом настоящего подпункта.
Согласно пункту 1-1 статьи 448 Налогового кодекса право применения специального налогового режима предоставляется налогоплательщикам при наличии земельных участков на правах частной собственности и (или) землепользования (включая право вторичного землепользования). Требование настоящего пункта не распространяется на сельскохозяйственные кооперативы и налогоплательщиков, осуществляющих деятельность по производству продукции пчеловодства, а также переработке и реализации указанной продукции собственного производства.
В соответствии с пунктом 3 статьи 448 Налогового кодекса не вправе применять специальный налоговый режим:
1) юридическое лицо, имеющее структурные подразделения;
2) юридическое лицо, имеющее дочерние организации;
3) юридическое лицо, являющееся аффилиированным лицом других юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим;
4) юридическое лицо-нерезидент, осуществляющее деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение.
Положения подпунктов 1) и 3) части первой настоящего пункта не распространяются на сельскохозяйственные кооперативы.
Данный специальный налоговый режим не распространяется на деятельность налогоплательщиков по производству, переработке и реализации подакцизных товаров.
При осуществлении видов деятельности, на которые не распространяется специальный налоговый режим, налогоплательщики обязаны вести раздельный учет доходов и расходов, имущества и производить исчисление и уплату соответствующих налогов и других обязательных платежей в бюджет по указанным видам деятельности в общеустановленном порядке.